Trả lời:

Bộ Tài chính nhận được kiến nghị của Tập đoàn Công nghiệp – Năng lượng Quốc gia Việt Nam tại Báo cáo kết quả rà soát, đề xuất giải pháp hoàn thiện pháp luật để tháo gỡ khó khăn, vướng mắc do quy định pháp luật thuộc phạm vi, lĩnh vực phụ trách của Bộ Tài chính. Về vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau: 1. Về kiến nghị “Hiện nay, theo điểm n, điểm o khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp chỉ được trừ chi phí khi tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (“thuế TNDN”) đối với các khoản chi tài trợ cho: hoạt động giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai và làm nhà tình nghĩa cho người nghèo. Do đó, nếu doanh nghiệp muốn chi các khoản tài trợ khác như: hỗ trợ địa phương thực hiện cải tạo đường giao thông nông thôn, dạy nghề miễn phí, tặng quà cho người nghèo dịp lễ, tết v.v thì không được tính vào chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN, gây gánh nặng về chi phí cho doanh nghiệp trong các hoạt động vì lợi ích chung của cộng đồng và các hoạt động thiết yếu khác. Kiến nghị bổ sung thêm các khoản chi tài trợ được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN để khuyến khích doanh nghiệp tích cực tham gia công tác an sinh xã hội; bổ sung khoản chi được trừ cho các chi phí ủng hộ, tài trợ cho hoạt động phòng, chống, khắc phục hậu quả dịch bệnh, chi phí tiền lương, tiền công của chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do cá nhân làm chủ); phần chi đóng Quỹ hưu trí bổ sung tự nguyện; bổ sung quy định về các khoản chi được trừ hoặc không được trừ đối với một số khoản chi đã phát sinh trong thực tiễn như: khoản thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đầu vào có liên quan trực tiếp đối với sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp chưa được khấu trừ hết nhưng không đủ điều kiện hoàn thuế” Nội dung trả lời: Ngày 14/6/2025, Quốc hội đã ban hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025). So với quy định hiện hành, tại Điều 9 Luật này đã bổ sung một số khoản chi sau vào khoản chi được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp như: Khoản tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch 2 bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường; phần thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đầu vào có liên quan trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp chưa được khấu trừ hết nhưng không thuộc trường hợp hoàn thuế; và một số khoản chi thực tế phát sinh khác như: Khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ; khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng, đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính nhằm trung hoà các-bon và net zero, giảm ô nhiễm môi trường, đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ và quy định của Chính phủ;… như kiến nghị của Tập đoàn Công nghiệp – Năng lượng Quốc gia Việt Nam đề xuất. Hiện nay, Bộ Tài chính đang xây dựng Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, trong đó bao gồm các nội dung quy định nêu trên. 2. Về kiến nghị “Khoản 3 Điều 4 cần được sửa đổi cho phù hợp với thực tế. Sửa đổi bổ sung: Thu nhập từ việc thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo sử dụng ngân sách nhà nước, sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm có kiểm soát; sản phẩm, dịch vụ, mô hình kinh doanh mới làm ra từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam” Nội dung trả lời: Tại khoản 4 Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 vừa được Quốc hội ban hành ngày 14/6/2025 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025) đã bổ sung vào thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với: Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số; thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam; thu nhập từ bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm trong thời gian sản xuất thử nghiệm bao gồm cả sản xuất thử nghiệm có kiểm soát theo quy định của pháp luật. Thu nhập tại khoản này được miễn thuế tối đa không quá 03 năm. Hiện nay, Bộ Tài chính đang xây dựng Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, trong đó bao gồm các nội dung quy định nêu trên. 3. Về kiến nghị “Điều 7. Xác định thu nhập tính thuế (khoản 4): Quy định không được bù trừ lỗ, lãi giữa hoạt động chuyển nhượng dự án khoáng sản và hoạt động sản xuất, kinh doanh khác trong kỳ tính thuế sẽ mâu thuẫn với nguyên tắc tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo tổng thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế, sự tự chủ và chịu trách nhiệm về tài chính của doanh 3 nghiệp trong việc bù trừ lỗ, lãi giữa các lĩnh vực hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế” Nội dung trả lời: - Tại khoản 2 Điều 3 và khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 của Quốc hội (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 4 Điều 1 của Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 của Quốc hội) quy định: “Điều 3. Thu nhập chịu thuế 2. Thu nhập khác bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, kể cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại giấy tờ có giá; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; khoản thu từ nợ khó đòi đã xoá nay đòi được; khoản thu từ nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác. … Điều 7. Xác định thu nhập tính thuế 3.Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế. Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản), thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư (trừ chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác khoáng sản), thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản nếu lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế”. - Tại điểm c khoản 2 Điều 3 và khoản 4 Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 vừa được Quốc hội ban hành ngày 14/6/2025 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025) quy định: “Điều 3. Thu nhập chịu thuế 2. Thu nhập khác bao gồm: c) Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản. 4 … Điều 7. Xác định thu nhập tính thuế 4. Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ lỗ, lãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế”. Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp đã quy định tách bạch thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh và thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản (thu nhập khác). Ngoài ra, Luật Đầu tư quy định không áp dụng ưu đãi đầu tư đối với dự án đầu tư khai thác khoáng sản (khoản 5 Điều 15). Như vậy, việc không cho phép bù trừ lỗ, lãi giữa thu nhập từ chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đã được quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và được áp dụng thống nhất giữa các doanh nghiệp theo các thành phần kinh tế. Quy định này tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp là phù hợp với chủ trương, đường lối của Đảng và Nhà nước, đảm bảo thống nhất, đồng bộ trong hệ thống pháp luật. Bộ Tài chính trả lời Tập đoàn Công nghiệp – Năng lượng Quốc gia Việt Nam được biết./.

Câu hỏi khác