Kính gửi Bộ Tài Chính - Tổng Cục Thuế: Công ty chúng tôi có 2 dự án cùng tỉnh:
Dự án 1 mã số dự án 1040086725 do Ban Quản lý KCN cấp lần đầu ngày 23/07/2021 hoạt động từ tháng 9/2021và đã được hoàn xuất khẩu nhiều lần.
Dự án 2 mã số dự án 9832034207 do Ban Quản lý KCN cấp lần đầu ngày 24/11/2023; Công ty kê khai mẫu 02/GTGT nhưng không đáp ứng đủ điều kiện hoàn của dự án đầu tư, công ty đã kê khai chuyển toàn bộ số tiền thuế GTGT dự án đầu tư qua CT38 của mẫu 01GTGT qua dự án 1. Sau đó công ty chúng tôi xin hoàn thuế theo doanh thu xuất khẩu (10% doanh thu xuất khẩu) của Dự án 1 và Dự án 2 ( lý do là dự án 2 đi vào hoạt động và phát dinh doanh thu).
Tôi được biết tờ khai thuế GTGT mẫu số: 01/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) có chỉ tiêu số [39a] Thuế giá trị gia tăng nhận bàn giao được khấu trừ trong kỳ
“ Chỉ tiêu [39a]: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số thuế GTGT còn được khấu trừ chưa đề nghị hoàn của dự án đầu tư chuyển cho người nộp thuế tiếp tục khấu trừ (là số thuế GTGT còn được khấu trừ, không đủ điều kiện hoàn, không hoàn mà người nộp thuế đã kê khai riêng tờ khai thuế dự án đầu tư) khi dự án đầu tư đi vào hoạt động hoặc số thuế GTGT còn được khấu trừ chưa đề nghị hoàn của hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị phụ thuộc khi chấm dứt hoạt động,…”
Công ty tôi xin hội Bộ tài Chính sau:
1/ Tôi có đọc các công văn hướng dẫn liên quan tới hoàn dự án đầu tư (CV 944/TCT-CS) và chuyển thuế đầu tư qua khấu trừ ( CV 5817/TCT-KK) nhưng chưa rõ về việc số thuế của dự án đầu tư ( không đáp ứng đủ điều kiện hoàn của dự án đầu tư) sau khi được chuyển qua kê khai trên tờ khai thuế GTGT mẫu số mẫu 01GTGT thì có được hoàn thuế theo doanh thu xuất khẩu không ?
2/ Hiện nay chưa có văn bản nào ghi rõ trường hợp hoàn thuế theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu đối với số thuế GTGT đầu vào của DA đầu tư chưa được hoàn mang sang tờ khai 01/GTGT để tiếp tục khấu trừ. Xin Bộ tài Chính trả lời rõ trường hợp này để Công ty chúng tôi thực hiện đúng quy định.
3/ Giả sử nếu số thuế của dự án đầu tư dự án 2 ( không đáp ứng đủ điều kiện hoàn của dự án đầu tư) sau khi được chuyển qua kê khai trên tờ khai thuế GTGT mẫu số mẫu 01GTGT được hoàn thuế theo doanh thu xuất khẩu thì có quy định nào tách doanh thu của dự án 1 và doanh thu của dự án 2 ra không? Có bị khống chế 10% doanh thu xuất khẩu của từng dự án 1 và dự án 2 hay khống chế 10% tổng doanh thu xuất khẩu của cả 2 dự án cộng lại ?
Xin Tổng Cục Thuế hướng dẫn để doanh nghiệp được rõ và làm đúng theo quy định của Pháp Luật ạ.
14/07/2025
