-
Căn cứ Điều 45 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019
của Quốc hội, quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:
“Điều 45. Địa điểm nộp hồ
sơ khai thuế
Người nộp thuế nộp hồ sơ
khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
…
4. Chính phủ quy định địa
điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với các trường hợp sau đây:
a) Người nộp thuế có
nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh;
b) Người nộp thuế thực
hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nhiều địa bàn; người nộp thuế có phát
sinh nghĩa vụ thuế đối với các loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh;
…”
- Căn cứ khoản 2, Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế số
38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:
“2. Địa điểm nộp hồ sơ
khai thuế đối với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn
cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính theo quy định tại điểm b khoản
4 Điều 45 Luật Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính
(trừ các trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6
Điều này) tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. Đồng thời, người nộp thuế phải
nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được
hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh
doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính,…”
- Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài
chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số
điều của Luật quản lý thuế
+ Tại Khoản 8 Điều 3 quy định về giải thích từ ngữ:
“8. “Đơn vị phụ thuộc”
bao gồm chi nhánh, văn phòng đại diện.”
+ Tại khoản 1 Điều 12 quy định về phân bổ nghĩa vụ thuế của người
nộp thuế hạch toán tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh
khác nơi có trụ sở chính:
“Điều 12. Phân bổ nghĩa
vụ thuế của người nộp thuế hạch toán tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa điểm
kinh doanh tại tỉnh khác nơi có trụ sở chính
1. Người nộp thuế có hoạt
động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở
chính thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại khoản 2,
khoản 4 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thực hiện khai thuế, tính thuế và
nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và phân bổ số thuế phải
nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh.
…”
+ Tại Điều 13 quy định về khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp
thuế giá trị gia tăng:
“Điều 13. Khai thuế, tính
thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng
1. Các trường hợp được
phân bổ:
…
d) Đơn vị phụ thuộc, địa
điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp),
trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP;
…
2. Phương pháp phân bổ:
…
3. Khai thuế, nộp thuế:
4. Đối với đơn vị phụ
thuộc trực tiếp bán hàng, sử dụng hoá đơn do đơn vị phụ thuộc đăng ký hoặc do
người nộp thuế đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch
toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì đơn vị phụ thuộc khai
thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị
phụ thuộc.
…”
+ Tại Điều 17 quy định khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế
thu nhập doanh nghiệp:
“Điều 17. Khai thuế, tính
thuế, quyết toán thuế, phân bổ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Các trường hợp được
phân bổ:
…
c) Đơn vị phụ thuộc, địa
điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất;
…
2. Phương pháp phân bổ:
…
3. Khai thuế, quyết toán
thuế, nộp thuế:
…”
+ Tại Điều 19 quy định về khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp
thuế thu nhập cá nhân:
“Điều 19. Khai thuế, tính
thuế, phân bổ thuế thu nhập cá nhân
1. Trường hợp phân bổ:
a) Khấu trừ thuế thu nhập
cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả tại trụ sở chính cho
người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh
khác.
…
2. Phương pháp phân bổ:
a) Phân bổ thuế thu nhập
cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:
…
3. Khai thuế, nộp thuế:
a) Thuế thu nhập cá nhân
đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:
...”
+ Tại khoản 1, khoản 2 Điều 87 quy định về hiệu lực thi hành:
“1. Thông tư này có hiệu
lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2022.
…
Mẫu biểu hồ sơ khai thuế
quy định tại Thông tư này được áp dụng đối với các kỳ tính thuế bắt đầu từ ngày
01/01/2022 trở đi. Đối với khai quyết toán thuế của kỳ tính thuế năm 2021 cũng
được áp dụng theo mẫu biểu hồ sơ quy định tại Thông tư này…”
-
Căn cứ khoản 3 Điều 1 Nghị định số 91/2022/NĐ-CP ngày 30/10/2022
sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10
năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý Thuế
“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung
một số điều của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính
phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế
…3. Điểm b khoản 6 Điều 8
được sửa đổi, bổ sung như sau:
…”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty của Độc giả có
hoạt động, kinh doanh trên địa bàn cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính thực hiện
hạch toán tập trung tại trụ sở chính thì địa điểm nộp hồ sơ khai thuế là cơ
quan thuế quản lý trụ sở chính theo quy định tại khoản 2 Điều 11 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ban hành ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
Trường
hợp chi nhánh Công ty của Độc giả là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công,
lắp ráp) thì Chi nhánh thuộc trường hợp phân bổ thuế GTGT theo quy định tại
khoản 1 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính. Công
ty thực hiện khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế GTGT theo quy định tại
khoản 2, khoản 3 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài
chính.
Trường
hợp chi nhánh Công ty của Độc giả là cơ sở sản xuất thì Chi nhánh thuộc trường
hợp phân bổ thuế TNDN theo quy định tại khoản 1 Điều 17 Thông tư số
80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính. Công ty của Độc giả thực hiện
khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế, phân bổ và nộp thuế TNDN theo quy định
tại khoản 2, khoản 3 Điều 17 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ
Tài chính đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số
91/2022/NĐ-CP ngày 30/10/2022 của Chính phủ.
Trường
hợp Công ty của Độc giả chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm
việc tại đơn vị phụ thuộc tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính thì Công ty thuộc
trường hợp phân bổ thuế TNCN theo quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư số
80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính. Công ty thực hiện khai thuế, tính
thuế, phân bổ và nộp thuế TNCN theo quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 19 Thông
tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
Đề nghị Độc giả căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu
các văn bản quy phạm pháp luật để thực hiện đúng quy định. Trường hợp cụ thể đề nghị
Độc giả cung cấp hồ sơ liên quan đến vướng mắc và liên hệ với cơ quan thuế quản
lý trực tiếp để được hướng dẫn.
